Памятку по порядку заполнения Расчета по страховым взносам выпустили налоговики Карелии.
После проверки расчетов за 1 квартал 2017 года инспекторы столкнулись с большим количеством ошибок, поэтому решили помочь плательщикам взносов избежать их повторения в будущем. Предлагаем вам ознакомиться с памяткой, даже если вы работаете не в Карелии. Может это поможет и вам при подготовке расчета.
Памятка по порядку заполнения Расчета по страховым взносам (форма по КНД 1151111)
Порядок заполнения расчета утвержден Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме» (далее - Порядок).
Титульный лист
В поле «КПП» для российской организации указывается КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе. Для обособленного подразделения российской организации, наделенного полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, указывается КПП в соответствии с уведомлением о постановке на учет российской организации в налоговом органе.
Поле «По месту нахождения (учета) (код)» заполняется в соответствии с кодами, приведенными в приложении № 4 к Порядку, в частности:
«120» - по месту жительства индивидуального предпринимателя,
«214» - по месту нахождения российской организации,
«222» - по месту учета российской организации по месту нахождения обособленного подразделения.
При заполнении поля «Представляется в налоговый орган (код)» отражается код налогового органа, в который представляется расчет.
Поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2» заполняется согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОКВЭД2 ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2), действующему с 01.01.2017 года.
Раздел 1 "Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов"
По строке 010 в обязательном порядке отражается код в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013. При заполнении поля «Код по ОКТМО» указывается код муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата страховых взносов.
Суммы страховых взносов, подлежащих уплате, должны соответствовать суммам исчисленных страховых взносов, указанных в соответствующих Приложениях к Разделу 1.
По строкам 120 (121-123) отражаются суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетный (отчетный) период.
Не допускается одновременное заполнение строки 110 и строки 120, строки 111 и строки 121, строки 112 и строки 122, строки 113 и строки 123.
Приложение N 1 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование" к разделу 1 расчета
При заполнении строки 001 в обязательном порядке указывается код тарифа, применяемый плательщиком согласно приложению № 5 к настоящему Порядку.
По строке 010 указывается общее количество застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного и обязательного медицинского страхования (Подразделы 1.1 и 1.2). Общее количество застрахованных лиц должно соответствовать количеству представляемых Разделов 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» расчета.
По строке 020 отражается количество физических лиц, с выплат и иных вознаграждений которым исчислены страховые взносы (Подразделы 1.1 и 1.2).
Сведения о совокупной сумме выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц в целом по плательщику страховых взносов, указанные в Приложениях Раздела 1, должны соответствовать сведениям о сумме выплат и иных вознаграждений по каждому застрахованному лицу за аналогичный период, указанные в Разделе 3 Подраздел 3.2.
Приложение N 2 "Расчет суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" к разделу 1 расчета
В поле 001 указывается признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Признак со значением «1» может быть указан в Расчете лишь в тех регионах РФ, где действует пилотный проект, реализуемый в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 21.04.2011г. № 294.
Республика Карелия присоединяется к данному проекту с 01.07.2019 года. До наступления этой даты признак выплат в расчете указывается со значением «2» - зачетная система выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством территориальным органом ФСС России застрахованному лицу.
По строке 090 приложения 2 указываются суммы страховых взносов, подлежащие уплате в бюджет, либо суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения по временной нетрудоспособности и в связи с материнством над исчисленными страховыми взносами по данному виду страхования с отражением соответствующего признака:
«1» - если указанные суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат уплате в бюджет ,
«2» - если указываются суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
По строке 070 приложения 2 отражаются суммы произведенных расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с начала расчетного периода и за последние три месяца.
По строке 080 приложения 2 отражаются суммы возмещенных территориальными органами ФСС России расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с начала расчетного периода и за последние три месяца.
Суммы расходов, возмещенные территориальными органами ФСС России за отчетные периоды до 2017 года, в расчете не отражаются.
Приложение N 3 "Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством РФ" к разделу 1 расчета
Данное Приложение является расшифровкой произведенных расходов на выплату страхового обеспечения и в случае указания данных в строке 070 «Произведено расходов на выплату страхового обеспечения» Приложения 2 к разделу 1 обязательно для заполнения .
Раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах"
Подраздел 3.1 Раздела 3 расчета заполняется на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, с которыми заключены трудовые договоры и (или) гражданско-правовые договоры, в том числе на сотрудниц, находящихся в декретном отпуске, на работников, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 (3-х) лет или в отпуске без сохранения заработной платы, даже если в течение отчетного периода в их пользу не было никаких выплат.
По застрахованным лицам, в пользу которых не производились выплаты и иные вознаграждения, за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, Подраздел 3.2 Раздела 3 не заполняется.
При подаче уточненного расчета в строке 010 Раздела 3 «Номер корректировки» обязательно указывается номер корректировки (например, «1--«, «2--« и так далее).
В графе 200 указывается код категории застрахованного лица в соответствии с кодами категории согласно приложению N 8 к настоящему Порядку, в частности:
НР - лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование, включая лиц, занятых на рабочем месте с особыми (тяжелыми и вредными) условиями труда, за которых уплачиваются страховые взносы.
Для корректного отражения данных по застрахованному лицу обязателен к заполнению «Признак застрахованного лица в системе»:
- обязательного пенсионного страхования;
- обязательного медицинского страхования;
- обязательного социального страхования.
Плательщики страховых взносов вправе самостоятельно определять порядковый номер сведений. Нумерация сведений осуществляется в порядке возрастания в целом по организации. Не является ошибкой, если налогоплательщик воспользуется уникальным учетным номером, присвоенным учетной системой налогоплательщика, например табельным номером.
Вопрос по заполнению приложения №2 в Расчете по страховым взносам Количество застрахованных лиц что должно включать? 20.07.2017 обращалась с данным вопросом, получила ответ: В приложении 2 Расчета по страховым взносам количество застрахованных лиц, всего должно включает в себя всех со всеми признаками застрахованных лиц 1 и 2 или только с признаком 1". Сдала отчет, получила уведомление из ФНС: гр.2 ст010 прилож.2 р1 СВ=сумма стр.180 Р.3 СВ=1 Как правильно заполнить приложение 2 количество застрахованных лиц?
Ответ
Отвечает Лилия Габсалямова, эксперт в области нормативно-правового регулирования страховых взносов
Количество застрахованных лиц в системе социального страхования можно узнать, просуммировав количество разделов 3, в которых в строке 180 указан признак «1». Если имеются сотрудники-иностранцы со статусом временно-пребывающие, то их количество можно взять из приложения 9 к разделу 1. Исходя из текста вопроса, бухгалтер неправильно указал количество за квартал. Графа 2 строки 010 приложения 2 к разделу 1 > = одной из граф: 3, 4 или 5 строки 010 приложения 2 к разделу 1. При расчете количества застрахованных лиц за второй квартал, не нужно учитывать уволенных сотрудников в первом квартале.
Проверьте расчет страховых взносов по формулам ФНС
3.Общее число застрахованных за последние три месяца = максимуму из трех месяцев
Здесь работает соотношение:
графа 2 строки 010 подраздела 1.1 приложения 1 раздела 1 > = одной из граф: 3, 4 или 5 строки 010 подраздела 1.1 приложения 1 раздела 1.
Аналогичное соотношение для подраздела 1.2 приложения 1 раздела 1 и приложения 2 к разделу 1:
графа 2 строки 010 подраздела 1.2 приложения 1 раздела 1 > = одной из граф: 3, 4 или 5 строки 010 подраздела 1.2 приложения 1 раздела 1.
Графа 2 строки 010 приложения 2 к разделу 1 > = одной из граф: 3, 4 или 5 строки 010 приложения 2 к разделу 1.*
Если при проверке показателей по пунктам выше нашли расхождение, убедитесь, всех ли сотрудников вы учли. В общее количество застрахованных лиц включайте всех сотрудников, с которыми есть трудовые и гражданско-правовые договоры. К ним относите и тех, у кого не было в отчетном периоде выплат, облагаемых страховыми взносами. Например, женщин, которые находятся в отпуске по уходу за ребенком.
В числе лиц, с выплат которым начислили взносы, учитывайте только тех, кому выплачивали вознаграждения, облагаемые взносами, и начисляли страховые взносы. Проверьте, учли ли вы сотрудников, которые уволились в течение отчетного периода. Их также нужно включать в количество нарастающим итогом за последние три месяца и в тех месяцах, когда они еще числились в организации и им выплачивали доходы.
Пример . С января по апрель в организации числится 50 человек по трудовым договорам, из них две женщины в отпуске по уходу за ребенком. В конце мая три сотрудника уволилось. Сотрудников, база по которым превышает предельную величину, нет.
Количество застрахованных лиц нужно отразить так:
Если не предоставить расчет страховых взносов или нарушить срок сдачи, последует административная ответственность и штрафные санкции.
Если нарушены сроки сдачи формы РСВ-1 (за 4 квартал — до 30.01.2020), начислят штраф в размере 1000 рублей или 5% от исчисленных страховых взносов в расчетном периоде за каждый полный или неполный месяц просрочки.
В 2019 году единый отчет за 4 квартал сдайте не позднее 30.01.2020! Переносов не предусмотрено.
Если обнаружатся ошибки или расхождения в бланке при заполнении, то отчет не предоставлен. Исправления разрешается внести в течение 5 рабочих дней с момента получения уведомления ИФНС. После внесения изменений датой сдачи отчета признается день, когда первый раз отправлена форма единого расчета по страховым взносам 2019 (абз. 2 и 3 п. 7 ст. 431 НК РФ).
Какой бланк РСВ-1 использовать
Условия для заполнения РСВ-1
Рассмотрим пример расчета страховых взносов в 2019 году для бюджетной организации. ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» применяет ОСНО. Для исчисления установлены общие ставки налогообложения. Среднесписочная численность — 22 работника.
За отчетные месяцы 2019 года начисления заработной платы составили (в рублях):
- октябрь — 253 000,00;
- ноябрь — 253 000,00;
- декабрь — 253 000.
Рассчитываем страховые помесячно для заполнения РСВ-1.
- ПФ РФ: 253 000,00 × 22% = 55 660,00 руб.
- ОМС: 253 000,00 × 5,1% = 12 903,00 руб.
- ВНиМ: 253 000,00 × 2,9% = 7337,00 руб.
- ПФ РФ: 253 000,00 × 22% = 55 660,00 руб.
- ОМС: 253 000,00 × 5,1% = 12 903,00 руб.
- ВНиМ: 253 000,00 × 2,9% = 7337,00 руб.
Превышения базы по страховым начислениям в пользу работников за 2019 г. не было.
Для справки по заполнению расчета по страховым взносам: за 9 месяцев 2019 года начисления заработной платы составили 759 300,00 рублей:
- ПФ РФ: 759 300,00 × 22% = 167 046,00 руб.
- ОМС: 759 300,00 × 5,1% = 38 724,00 руб.
- ФСС: 759 300,00 × 2,9 % = 22 019,00 руб.
Расчетные данные за 4 квартал (в рублях):
- Начисленная зарплата — 759 000,00.
- Отчисления в Пенсионный — 166 980,00.
- ОМС — 38 709,00.
- ФСС — 22 011,00.
Итоговые данные для заполнения расчета по страховым взносам за 2019 год:
- начисления — 1 518 300,00 рублей;
- отчисления в ПФР — 334 026,00 рублей;
- ОМС — 77 433,00 рублей;
- ФСС — 44 030,00 рублей.
Как правильно заполнить форму РСВ-1
Подробный порядок заполнения расчета по страховым взносам 2019 года изложен в приказе ФНС № ММВ-7-11/551. С учетом положений приказа приведем пример оформления формы РСВ-1 за 4 квартал 2019.
Шаг 1. Титульный лист РСВ-1
На титульном листе единого расчета указываем информацию об организации: ИНН и КПП (отражаются на всех страницах отчета), наименование, код экономической деятельности, Ф.И.О. руководителя, номер телефона. В поле «Номер корректировки» ставим 0, если единый отчет предоставляем в первый раз за отчетный период, либо устанавливаем следующий номер корректировки. Указываем код ИФНС и код местонахождения.
Шаг 2. Переходим в третий раздел расчета РСВ-1
Здесь необходимо заполнить персонифицированные сведения обо всех застрахованных лицах в организации, по каждому сотруднику отдельно. Приведем пример заполнения сведений в расчете по страховым взносам по руководителю.
Отражаем номер корректировки — 0, период и дату заполнения.
Указываем персональные данные в части 3.1: ИНН работника, СНИЛС, дату рождения, пол и гражданство. Для граждан России устанавливаем значение 643 (строка 120), код страны установлен постановлением Госстандарта от 14.12.2001 № 529-ст. Код вида документа (стр. 140) выбираем в соответствии с приложением № 2 к приказу ФНС от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@. Код паспорта гражданина РФ — 21, указываем серию и номер паспорта (либо сведения иного документа).
Указываем признак застрахованного лица: 1 — застрахован, 2 — нет. Наш пример заполнения расчета по страховым взносам 2019 предусматривает код 1.
Шаг 3. Окончание третьего раздела расчета РСВ-1
Заполняем часть 2.1 третьего раздела единого страхового расчета: поле «месяц» устанавливаем 10 — октябрь, 11 — ноябрь, 12 — декабрь. Прописываем код категории застрахованного лица. В соответствии с приложением № 8 приказа ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@, «наемный работник» — значение НР.
Шаг 4. Заполняем сумму выплат и иных вознаграждений
Зарплата директора составила 60 000,00 рублей в месяц. Итого за 3-й квартал — 180 000,00 рублей. Пенсионные страховые отчисления (60 000,00 × 22%) составили 13 200,00 рублей за каждый месяц. Указываем эти суммы в специальных строках единого расчета по страховым взносам.
Если у одного из работников превышена сумма предельной базы для начисления страховых взносов, заполняем часть 3.2.2, руководствуясь предельными значениями, закрепленными в постановлении правительства от 15.11.2017 № 1378. Для ОПС в 2019 г. — 1 150 000,00 рублей на одного работника.
Третий раздел единого страхового расчета (первый лист и окончание) заполняется на каждого работника отдельно! Общий размер начислений и страховых взносов по каждому работнику должен соответствовать суммам 1-го и 2-го разделов. Если имеются расхождения в заполнении, налоговики не примут отчет! Не примут, и если обнаружены ошибки в персональных данных работников.
Шаг 5. Переходим в подраздел 1.1 приложения № 1 раздела 1 единого расчета РСВ-1
В подразделе 1.1 указываем код тарифа плательщика. Информация для заполнения расчета по страховым взносам за 3 квартал:
- 01 — для ОСНО;
- 02 — для УСН;
- 03 — для ЕНВД.
Затем указываем суммарные значения раздела 3 РСВ-1.
Вначале отражаем численность человек:
- общую;
- число тех, кому осуществлялись начисления, включаемые в базу для расчета;
- у кого сформировалось превышение предельной величины базы.
Затем размеры начислений и страховых взносов по тому же принципу, что и численность.
В полях 010 (численность физлиц) и 020 (численность физлиц, кому осуществлялись выплаты, с которых начислены страховые взносы) устанавливаем значение 22 (человека). Поле 021 не заполняем, в нем указывается численность физлиц, у кого произошло превышение лимита базы для начисления.
Поле 030 — общая сумма начислений, 040 — сумма необлагаемых выплат, 050 — база для исчисления страховых взносов, определяется разницей полей 030 и 040.
Необлагаемые выплаты (стр. 040) устанавливаются ст. 422 НК РФ и включают в себя:
- государственные пособия федерального, регионального и местного уровней;
- компенсации и возмещения, установленные государством, в пределах нормативов;
- единовременные денежные выплаты в виде материальной помощи (при смерти близкого родственника, при стихийных бедствиях и ЧС);
- материальную помощь при рождении ребенка в пределах до 50 000,00 рублей; суммы сверх указанного лимита облагаются налогами;
- материальную помощь в размере 4000 рублей; сумма, превышающая лимит, облагается в установленном порядке;
- размеры страховых отчислений, в том числе на дополнительное страхование;
- прочие выплаты.
Поле 051 — сумма начислений, превышающая предельную величину базы.
Поля 060, 061 и 062 — начисленные взносы ОПС. 060 — общие (итоговые и являются суммой строк 061 и 062), 061 — без превышения лимита, 062 — с превышением лимита.
Шаг 6. Подраздел 1.2 приложения № 1 раздела 1
Заполняем данные для ОМС аналогичным образом, как и подраздел 1.1:
- 010 и 020 — численность;
- 030 — общая сумма начислений;
- 040 — необлагаемые выплаты (ст. 422 НК РФ);
- 050 — разница между 030 и 040;
- 060 — сумма исчисленных страховых взносов на ОМС.
Помните, что действующим законодательством не установлено пределов (лимитов) превышения, при которых применяются особые условия.
Шаг 7. Заполняем приложение № 2 раздела 1. Указываем данные для расчета отчислений ВНиМ
Разберем построчно, что включает в себя единый расчет по страховым взносам в приложении 2 раздела 1. Строка 001 (признак выплат): определяем в соответствии с п. 2 постановления правительства от 21.04.2011 № 294 и письмом ФНС от 14.02.2017 № БС-4-11/2748@. Указываем 01, если организация находится в регионе — участнике пилотного проекта ФСС, 02 — для всех остальных:
- 010 — указываем общее количество застрахованных лиц;
- 020 — общая сумма начислений, произведенных за расчетный период;
- 030 — необлагаемые выплаты (ст. 422 НК РФ);
- 040 — сумма начислений, превышающих установленный лимит. В 2019 году он равен 865 000,00 рублей;
- 050 — база для расчета отчислений;
- 051-054 — суммы начислений (по специальным условиям), если таковые имеются.
Шаг 8. Заканчиваем заполнять приложение № 2 раздела 1 единого расчета РСВ-1
Поля предназначены для сумм:
- 060 — исчисленных страховых взносов;
- 070 — произведенных расходов на выплату страхового обеспечения (больничные, пособия);
- 080 — расходов, возмещенных Фондом социального страхования;
- 090 — подлежащих к уплате, они равны разнице исчисленных страховых взносов и фактически произведенных расходов (060 - (070 - 080)).
Указываем 1 — при уплате платежей в бюджет; 2 — при превышении произведенных расходов над рассчитанными страховыми взносами.
Если в организации за отчетный период производились выплаты по больничным листам или пособиям (суммы, исключаемые из расчетной базы), следует заполнить приложение № 3 раздела 1. В нашем случае данные отсутствуют.
Шаг 9. Заполняем раздел 1 (сводные данные) единой страховой отчетности
Указываем суммы, подлежащие уплате по каждому виду страхового обеспечения в отдельности.
Заполняем ОКТМО. Для каждого вида страхового обеспечения указываем КБК, сумму за расчетный период (квартал) и за каждый месяц.
Шаг 10. Указываем код бюджетной классификации
КБК в едином отчете по взносам отражаем в соответствии с приказом Минфина от 132н от 08.06.2018.
Заполнение РСВ-1, если были больничные и пособия
Если в расчетном периоде сотрудники компании болели или в их пользу начислялись иные виды пособий, возмещаемых за счет ФСС, то придется заполнить дополнительные листы отчета. При наличии выплат за счет Соцстраха придется оформить еще и приложение № 3 к первому разделу расчета по страховым взносам.
Оформление допстраницы отчета производится по общим правилам. По сути, работодатель детализирует информацию по временной нетрудоспособности. То есть раскрывает:
- количество произошедших случаев за отчетное время;
- количество дней болезни;
- сумму, начисленную за счет ФСС.
Затем необходимо указать конкретный вид пособия, которое было начислено в отчетном периоде. Если их несколько, тогда работодатель заполняет соответствующие строки приложения № 3 к первому разделу.
Рассмотрим образец, как заполнить РСВ с больничным на примере: в государственном бюджетном учреждении «Бюджетник» (ГБУ «Бюджетник») трудоустроено всего два работника, в том числе и директор учреждения. Оба сотрудника — граждане РФ, с ними заключены трудовые договоры. В течение девяти месяцев 2019 численность наемных работников ГБУ не менялась.
В марте один из специалистов болел пять дней. В этом же месяце ГБУ «Бюджетник» выплатило ему пособие по болезни в сумме 8207,95 руб. (в том числе 3283,18 руб. за счет средств ОСС на случай ВНиМ). Другие расходы на выплату страхового обеспечения по ВНиМ в учреждении не производились.
Общая сумма заработной платы работников составила:
- за двенадцать месяцев 2019 г. (отчетный период) — 900 000 руб.;
-
- июль — 100 000,00 руб.;
- август — 100 000,00 руб.;
- сентябрь — 100 000,00 руб.
Иных выплат в пользу физических лиц ГБУ «Бюджетник» за девять месяцев 2019 не производило. Предельные величины по страховым взносам ни по одному из работников за отчетный период 2019 года превышены не были. Тарифы по страховым взносам, применяемые ГБУ «Бюджетник» в 2019 году:
- ОПС — 22%;
- ОМС — 5,1%;
- ВНиМ — 2,9%.
Право на пониженные тарифы отсутствовало. Не было основания и к начислению дополнительных сумм страхования. Суммы начисленных ГБУ «Бюджетник» взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ составили:
- за 12 месяцев 2019 г.:
- на ОПС — 198 000,00 руб.;
- на ОМС — 45 900,00 руб.;
- на ВНиМ — 26 100,00 руб.;
- за последние три месяца отчетного периода:
- за июль: на ОПС — 22 000,00 руб., ОМС — 5100,00 руб., по ВНиМ — 2900,00 руб.;
- за август: на ОПС — 22 000,00 руб., ОМС — 5100,00 руб., по ВНиМ — 2900,00 руб.;
- за сентябрь: на ОПС — 22 000,00 руб., ОМС — 5100,00 руб., по ВНиМ — 2900,00 руб.
Вот как выглядит образец заполнения формы РСВ-1 для ПФР 2019 года, приложение № 3 к первому разделу.
В соответствии с VII. Порядока заполнения подраздела 1.1 «Расчет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»:
7.2. По строке 010 в соответствующих графах указывается общее количество застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
7.3. По строке 020 в соответствующих графах отражается количество физических лиц, с выплат и иных вознаграждений которым исчислены страховые взносы в соответствии с тарифом страховых взносов, применяемым при заполнении подраздела 1.1 с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
Порядка расчета застрахованных лиц не установлено, Вы указываете общие показатели. Ситуация подобная Вашей может сложиться только, если в 2017 году производились выплаты (например, премии) работникам, уволенным в 2016 году. Если таких выплат не было, то по нашему мнении показатели либо должны совпадать, либо количество застрахованных лиц должно быть больше (такая ситуация складывается если в организации работают лица, в отношении которых не было выплат, облагаемых страховыми взносами. Например, женщины в отпуске по уходу за ребенком и т.п.)
Как нужно отражать в расчете по взносам те или иные показатели, сказано в Порядке его заполнения. Но у плательщиков на практике встречаются ситуации, когда в этом документе не всегда удается найти ответ на свой вопрос.
- Наталья Владимировна, поясните, как нужно действовать в такой ситуации. Организация в июле перешла в другую налоговую инспекцию. Изменился и код ОКТМО муниципального образования. При сдаче расчета по страховым взносам за 9 месяцев в новую ИФНС надо ли представлять два расчета, учитывая, что в течение года были разные коды ОКТМО (за полугодие - с одним кодом, за III квартал - с другим)?
Представлять два расчета по страховым взносам и указывать в них разные коды ОКТМО нет необходимости. При смене места постановки на налоговый учет в расчете по страховым взносам следует сразу указать код ОКТМО по новому месту ведения деятельности.
- Организация совмещает УСН и уплату ЕНВД. Часть сотрудников занята только в деятельности на упрощенке, а часть - только на вмененке. По всем работникам организация уплачивает взносы по основным тарифам. Поскольку тарифы взносов одинаковые по двум спецрежимам, как правильно заполнить приложение № 1 и раздел 3 расчета?
Код тарифа плательщика указывается по строке 001 приложения № 1 к разделу 1 расчета по взносам. Он берется из приложения № 5 к Порядку заполнения расчета.
Поскольку организация применяет два режима налогообложения, то при заполнении расчета по взносам ей нужно заполнить два приложения № 1 к разделу 1:
- одно - с кодом тарифа плательщика «02» - для плательщиков на УСН, применяющих основной тариф взносов;
- второе - с кодом тарифа плательщика «03» - для плательщиков ЕНВД, применяющих основной тариф взносов.
При этом между двумя спецрежимами нужно разделить сотрудников, их выплаты и суммы взносов. А раздел 3 следует заполнить на всех сотрудников. В нем по каждому работнику в графе 200 надо указать код категории застрахованного лица «НР».
Общая сумма пенсионных взносов, указанная в разделе 3 по каждому сотруднику (строка 240), должна совпадать с суммой взносов по организации в целом, указанной в подразделе 1.1 приложений № 1 (и по УСН, и по ЕНВД), где отражаются взносы на ОПС (строка 061).
- В подразделах 1.1 (взносы на ОПС) и 1.2 (взносы на ОМС) есть две строки для указания количества физлиц - 010 «Количество застрахованных лиц» и 020 «Количество физических лиц, с выплат которым начислены страховые взносы». А в приложении № 2 к разделу 1 расчета, где рассчитываются взносы на ВНиМ, есть только одна строка 010 «Количество застрахованных лиц». Какое количество работников нужно указать в строке 010 приложения № 2? Только тех работников, которым в отчетном периоде выплачивалась зарплата и с нее начислялись взносы? Или же всех работников, в том числе и тех, по которым в отчетном квартале взносы не начислялись, например, они находились в отпуске за свой счет (без сохранения зарплаты)?
По строке 010 приложения № 2 указывается общее количество застрахованных лиц на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
По строке 010 подраздела 1.1 приложения № 1 указывается общее количество застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования. Показатель этой строки может не совпадать со строкой 010 приложения № 2, например, если организация заключала гражданско-правовые договоры с физическими лицами. Ведь вознаграждение по ГПД страховыми взносами на ВНиМ не облагается. По физическим лицам, с которыми заключен ГПД, в разделе 3 по строке 180 должен стоять признак «2» - не застрахован в системе обязательного социального страхования.
Так что тех лиц, у которых в разделе 3 по строке 180 указан признак «2» (не является застрахованным лицом), в общем количестве застрахованных лиц по строке 010 приложения № 2 не учитывайте.
Работники, с которыми у организации заключены трудовые договоры, но которые в отчетном квартале находились в отпуске за свой счет (зарплата им не начислялась), все равно являются застрахованными в системе обязательного социального страхования. Поэтому их нужно учесть по строке 010 приложения № 2 к разделу 1 расчета.
- ФНС в Письме от 10.01.2017 № БС-4-11/100@ сообщила, что в разделе 3 в поле 040 «Номер» плательщик взносов вправе сам определять порядковый номер сведений без указания индекса. Нумеровать сведения следует в порядке возрастания в целом по организации. То есть номер может быть любым, как по порядку (1, 2, 3 и т. д.), так и табельный номер работника.
Бухгалтерские программы заполняют раздел 3 по работникам в алфавитном порядке. И если в конце I квартала работник уволился, то в расчете за полугодие нумерация работников уже другая, в отличие от расчета за I квартал. Такой порядок заполнения расчета допустим? Или же надо оставлять те же номера, что были в расчете за I квартал? Но тогда нумерация не будет сплошной (например, 1, 3, 5, 6, 9 и т. д.).
Порядковый номер сведений плательщик взносов вправе определять самостоятельно. Главное, чтобы нумерация шла в порядке возрастания в целом по организации. Не будет ошибки, если плательщик воспользуется уникальным учетным номером, который присвоен работнику в учетной системе организации. Например, это может быть табельный номер.
При этом порядковый номер физического лица, в отношении которого производятся корректировки сведений, должен совпадать с порядковым номером, который был указан в первичном расчете, представленном в налоговую инспекцию.
Таким образом, если работник уволился в I квартале, то за полугодие заполнение разделов 3 расчета по страховым взносам с новой нумерацией допустимо.