Увольнение в 6 ндфл пример. Перерасчет отпускных после выплаты годовой премии

Заполнение 6-НДФЛ при увольнении сотрудника зачастую вызывает множество вопросов. Разберемся, как сформировать отчет и внести в него корректную информацию, отражающую произведенные выплаты, а также сумму налога и временные рамки его перечисления.

Выплаты увольняющемуся сотруднику

Трудовым законодательством установлены правила осуществления всех полагающихся увольняемому сотруднику выплат (з/платы, компенсации за отпуск, выходного пособия (ВП)). Их следует выплатить в день увольнения, а если работник не появлялся в этот день, то выдачу расчета производят на следующий день после подачи им соответствующего заявления.

Вместо компенсации за отпуск сотрудник имеет право отгулять отпуск и сразу по его завершении уволиться . В подобных случаях днем увольнения будет считаться последний день отпуска (ст.127 ТК РФ), а полный расчет с сотрудником необходимо произвести в последний день перед отпуском. Отпускные же должны быть начислены и выданы за 3 дня до его начала.

Кроме налогооблагаемых выплат, увольняемым по сокращению работникам выплачивают необлагаемые НДФЛ выходные пособия. Суммы ВП вместе с суммами среднемесячного заработка за второй и третий месяцы, отпущенными для поиска работы, при увольнении по сокращению не облагаются НДФЛ, но лишь в части не превышающей размер трех среднемесячных заработков (для северных местностей – шести). Облагаемые суммы выходных пособий, т. е. превышающие расчетный лимит, также отражаются в 6-НДФЛ при увольнении сотрудника.

Как отразить в 6-НДФЛ выплаты уволенному работнику

Законодатель не разъяснил принципиальной разницы в отражении сумм, полагающихся при увольнении, поэтому, заполняя форму, будем руководствоваться общими положениями, продиктованными Порядком, утвержденным ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, и узнаем, как отразить в 6-НДФЛ расчет при увольнении. На основе требований НК РФ составим таблицу последовательности действий бухгалтера при выплате дохода и перечислении НДФЛ при увольнении:

Каждый вид выплат и перечислений налога фиксируют в отдельных блоках 2-го раздела, группируя их по срокам фактической выплаты и перечисления налога. Т.е. заполняя 6-НДФЛ при увольнении, отражают выплату (стр. 130):

зарплаты;
ВП, превышающих расчетный лимит;
компенсации за отпуск и прочих выплат при увольнении.

Затем в отчете фиксируется сумма налога (стр. 140), сроки начисления, удержания и перечисления налога по каждой из этих выплат (стр. 100,110,120).

Рассмотрим, как отразить увольнение в 6-НДФЛ на практике.

Заполнение 6-НДФЛ при увольнении сотрудника: примеры

Пример 1

Оператор ПК оформил отпуск с 15.05.2018 по 21.05.2018, при этом с 22.05.2018 увольняется по сокращению штата . Бухгалтер рассчитала полагающиеся выплаты:

– отпускные – 22 000 руб.;

– облагаемая часть ВП – 28 000 руб.

С начисленных выплат необходимо удержать 13% НДФЛ в сумме 8450 руб. (22 000 х 13% + 15 000 х 13% + 28 000 х 13%).

Отпускные получены сотрудником 10.05.2018, НДФЛ перечислен в бюджет 11.05.2018. Расчет должен быть произведен в последний день перед отпуском, поэтому зарплата и выходное пособие ему выданы 14.05.2018, налог с них перечислен 14.05.2018. В 6-НДФЛ эти сведения отразятся так:

В строке 120 фиксируется дата, не позднее наступления которой работодателем должна быть перечислена сумма налога (а не дата реального перечисления). В нашем примере НДФЛ по отпускным может быть перечислен вплоть до 31.05.2018 включительно. Это разрешено ст. 226 НК РФ, но подобная норма распространяется только на отпускные (и больничные), исключая компенсацию отпуска при увольнении в 6-НДФЛ. По всем иным выплатам налог перечисляется на следующий день после получения дохода.

Пример 2

По заявлению сотрудника день увольнения – 24.05.2018, до этого дня он работал на 40-часовой рабочей неделе. По расчету бухгалтера ему полагается выплатить:

– зарплату в сумме 15 000 руб.;

– компенсацию за неиспользованный отпуск – 12 000 руб.;

– удержать и перечислить НДФЛ 13% с означенных выплат – 3510 руб. (15 000 х 13% + 12 000 х 13%).

Полный расчет произведен в день увольнения – 24.05.2018. В 6-НДФЛ будет зафиксирована следующая информация:

В этом примере 6-НДФЛ при увольнении отражает единовременную выплату причитающихся сумм и перечисление НДФЛ на следующий день.

Все выплаты при увольнении должны отражаться в форме 6 НДФЛ – увольнение в последний день месяца, увольнение в середине месяца имеют свои особенности, которые требуется учесть заполняющим документацию. Вся процедура заполнения 6 НДФЛ регламентирована НК РФ, а также дополнительными нормативными актами. Весь процесс и все правила должны соблюдаться, так как в противоположном случае отчетность будет признана неправильной.

Основная информация по 6 НДФЛ

6 НДФЛ является одной из обязательных форм отчетности. Данные должны предоставляться ежеквартально.

Важно! Документация оформляется согласно всем правилам и нормам. Основные положения по НДФЛ прописаны в налоговом кодексе. Все особенности требуется учитывать, так как при неправильном оформлении будут производиться налоговые проверки.

Фактически с помощью 6 НДФЛ проверяется финансовая политика организации, поэтому все данные по выплатам уволенным сотрудникам должны быть внесены полноценно и своевременно.

Различные виды выплат имеют налоговое обложение по фиксированной ставке. Налог такого типа за сотрудника оплачивает работодатель. Получается, что за своего работника при увольнении он также должен перечислить все удержанные с расчета суммы в налоговый орган. От ведения документации и правильного проставления дат очень много зависит. Например, основные выплаты, такие как заработная плата или компенсация за отпуск имеют налог, который должен переводиться не позднее дня следующим за получением сотрудником дохода.

По трудовому законодательству работнику все средства должны быть переведены не позднее дня увольнения, то есть компенсацию могут перевести раньше дня ухода сотрудника с места работы, но позже только по заявлению работника.

Важно! День дохода является днем получения сотрудником выплаты. Именно он прописывается в обязательном порядке в графе 110. Эта же дата считается днем удержания налогового отчисления, которое переводится согласно установленным срокам в налоговый орган от лица увольняемого.

Фактически со всех выплат работника удерживается налог, который позже работодатель переводит в налоговую. Это является обязанностью работодателя, как и ведение документации, а также своевременная сдача отчетности. Для формы 6 НДФЛ сдача отчетности производится не позже конца месяца, который следует за отчетным периодом в виде квартала.

При любых нарушениях ответственность ляжет не на работника, а на его работодателя. По этой причине заполнением документации занимается опытный бухгалтер или сам непосредственный работодатель. Он же должен подавать документы в соответствующий налоговый орган.

Важно! Все данные, которые вносятся в форму 6 НДФЛ, должны соответствовать остальной документации. Не должно быть расхождений, в том числе в расчетах, или ошибок. Это связано с тем, что форма 6 НДФЛ является основным способом подачи финансовых сведений в налоговый орган, как и 2 НДФЛ.

Правила отражения 6 НДФЛ в середине месяца

Требуется помнить, что 6 НДФЛ включает в себя все данные по выплатам при увольнении, которые должны облагаться налогом. Получается, что в первом разделе при увольнении указываются все выплаты, а во втором уже именно те, с которых производится удержание налога. К облагаемым относятся все выплаты, за исключением выходного пособия, если оно не превышает установленный размер.

Также стоит учесть, что у различных выплат день перечисления налога в контролирующий орган может различаться. Например, основные выплаты должны быть перечислены в день последующий за доходом, а отпускные и больничный не позже последнего дня месяца, во время которого и получен доход. Для увольнения в середине месяца форма заполнения 6 НДФЛ является стандартной.

Основные правила:

раздел 1 заполняется всеми данными по доходу физического лица и другим суммам по нарастающему итогу;
раздел 2 имеет информацию по датировке доходов и их отчислений, а также по предельным срокам перечисления, которые указываются в графе 120;
выходное пособие не отображается в 6 НДФЛ, но если сумма превышает установленный порог, то указать надо сумму превышения и вычет с нее;
при увольнении день получения дохода должен соответствовать последнему рабочему дню, за исключением ряда случаев;
отпускные должны быть отражены отдельно от основных выплат (заработная плата). Лучшим вариантом будет наличие нескольких колонок даже при совокупности всех основных выплат, которые имеют одну дату дохода. Это позволит не путаться в отчетности;
день удержания налога считается датой получения дохода, так как именно при выплате требуемая сумма удерживается;
компенсация за отпуск имеет день перечисления налога в виде последующего за днем получения дохода, то есть выплаты сотруднику положенных средств. Исключением является только праздничный или выходной день, который совпадает с предельной датой. В таком случае проставляется первый рабочий день.

Стоит учитывать, что компенсация за отпуск является основной выплатой и подлежит налоговому обложению, как и заработная плата. Фактически по установленным правилам и осуществляется отражение увольнения в виде 6 НДФЛ при начале или середине месяца.

Важно! Отпускные и больничный имеют дату в графе 120 соответствующую последнему дню текущего на период дохода месяцу. То есть независимо от даты дохода отчисления переводятся в налоговую до конца месяца.

Конец месяца

Отражение 6 НДФЛ происходит по стандартной процедуре даже в конце месяца, но здесь есть ряд моментов, которые отличают такой процесс от обычного. Особенности:

по НК РФ отпускные имеют предельную дату перечисления в виде конечной даты месяца, но если этот день приходится на выходной, то дата сдвигается на первый рабочий, в том числе уже другого месяца;
6 НДФЛ сдается ежеквартально, то есть при заполнении увольнения на конец месяца, который не является краем квартала, проблем не возникает, так как все даты при необходимости переносятся по регламенту. Например, увольнение производится 31 числа и в этот же день делают полный расчет. Отчисления производятся уже 1 числа. Исключением являются отпускные, которые должны быть переведены в тот же день, но здесь имеется нюанс, так как отпускные начисляются до периода отпуска. Получается, что заполнение идет по стандартной форме;
проблемы возникают на стыке кварталов, так как доход получен в один период, а отчисления были уже в другой, но по регламенту такой отчет включается уже в следующий ежеквартальный документ, если только все отчисления не были переведены в тот же день, который является днем дохода.

Стоит учесть, что даже при более раннем переводе отчислений за сотрудника, дата конечного перевода устанавливается именно по установленным правилам, то есть прописывается конечный день перевода налога. Данные по увольнению и всем формам налогообложения должны быть отражены в любом из отчетов. Второй раз отражать уже не требуется. Проблема с увольнением в конце месяца в том, что по правилам отражать налоги надо в том квартале, в который были переведены отчисления. Эта форма является более правильной.

Форма 6 НДФЛ при увольнении считается обязательной для налоговой отчетности. У увольнения в конце и середине месяца есть ряд различий, которые проявляются при наличии особенностей. Отражение в отчетности увольнения в середине месяца идет по стандартному варианту. Если увольнение выпадает на конец месяца, то заполнение зависит от наличия вторичных факторов.

При прекращении трудового договора с сотрудником, работодателю необходимо произвести с ним окончательный расчет в последний день его работы. То есть выплатить бывшему работнику все положенные ему суммы, предусмотренные нормами действующего законодательства и согласно трудовому договору (заработная плата, компенсация за неиспользованный отпуск, пособия и др.) (ст. 84.1 , ст. 140 ТК РФ).

Датой получения работником дохода в виде выплат, связанных с увольнением, считается его последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ).

6-НДФЛ при увольнении сотрудника

С доходов сотрудников, в том числе с доходов в виде выплат, связанных с их увольнением, работодатель должен рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ (ст. 217 , ст. 226 НК РФ).

О суммах налога на доходы физических лиц, рассчитанных и удержанных с доходов сотрудников, в том числе при их увольнении, работодатель должен отчитываться в ИФНС по форме 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ , ).

6-НДФЛ: компенсация за неиспользованный отпуск

Если увольняющемуся работнику положена компенсация за неиспользованный отпуск, то доход сотрудника в виде данной компенсации, а также исчисленную и удержанную с этого дохода сумму НДФЛ, работодателю необходимо будет отразить в расчете 6-НДФЛ за тот период, в котором трудовой договор был расторгнут (Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ ).

Компенсация отпуска при увольнении в 6-НДФЛ отражается вместе с заработной платой и другими суммами, выплаченными сотруднику в день его увольнения, в одном блоке строк 100-140 раздела 2. Ведь у всех этих выплат совпадают даты получения дохода (строка 100), даты удержания налога с доходов (строка 110) и даты, не позднее которых налог должен быть перечислен в бюджет (строка 120) (ст. 140 ТК РФ , п. 2 ст. 223 , п. 4 , п. 6 ст. 226 НК РФ).

6-НДФЛ при увольнении

В расчете 6-НДФЛ компенсация при увольнении, а также другие положенные сотруднику выплаты, связанные с его увольнением, указываются отдельно от выплаты заработной платы остальным штатным работникам - в отдельном блоке строк 100-140 раздела 2. Ведь у бывшего сотрудника и у штатных работников будут разные даты получения дохода. В отличие от уволенного работника, датой получения дохода в виде заработной платы у сотрудников по штату будет последний рабочий день месяца, за который начисляется зарплата (

Относительно новый способ отчётности для всех работодателей, который включает в себя сведения обо всех лицах, которые получали выплаты от налогового агента, о приобретенных и выплаченных доходах, носит название 6 НДФЛ. Основной разницей с 2 НДФЛ является полнота сведений о каждом работнике, а не об отдельно взятом. При увольнении кого-либо из сотрудников, в эту форму нужно вписать сведения обо всех оплаченных отпусках работника, его больничных, а также полной компенсации неиспользованного отпуска, который мог бы быть у него в текущем году. Форма обязательно заполняется без помарок и ошибок в программе Excel. Если на вашем предприятии работает меньше двадцати пяти человек, то разрешено вносить данные чёрной ручкой на уже распечатанном бланке. Давайте проследим, как заполнить 6 НДФЛ при факте увольнения сотрудника.

Как заполнить титульный лист 6 НДФЛ

Первый лист формы не несёт в себе сведений об уволенных сотрудниках, он заполняется, согласно данному образцу и отображает общие сведения. Большинство информации вы можете взять из уже имеющихся документов, например: код по месту нахождения учёта, ИНН, КПП, код периода представления, а также код своей деятельности по ОКТМО. Все коды находятся в специальных классификаторах, действующих на всей территории России. Отклоняться от них нельзя.
Обратите внимание, что код ИНН и КПП вам нужно заполнять на всех страницах бланков в самом верху, а также указывать порядковый номер страницы.
Запишите название своего предприятия, далее укажите свой контактный номер для связи. Количество листов 6 НДФЛ во всех случаях равно двум.

Во второй части страницы вам нужно заполнить только левую область. Правая предназначена для сотрудника налоговой службы.
Укажите порядковый номер “1” или “2” в зависимости от того, лично вы подаёте документ в налоговую либо через представителя. Далее указывается полное имя, ставится дата и подпись. Если бланк 6 НДФЛ подаёт доверенное лицо, то он вписывает свои данные и документ, на основании которого является вашим представителем, например, нотариально заверенная доверенность.

Как заполнить раздел 1 и 2 второго бланка 6 НДФЛ

Есть два основных способа заполнения раздела 2 и 1 бланков 6 НДФЛ. Первый вариант: когда зарплата начисляется в следующем месяце, а второй – в месяц получения текущих доходов. Рассмотрим оба варианта.

Если зарплата начисляется в следующем месяце

Вверху страницы также указывается ваш ИНН, КПП и номер страницы, во всех случаях он будет “002”.
Здесь указывается общие показатели за предоставленный период: в строке 010 ваша ставка налога в процентах, в графе 020 вписывайте сумму начисленной сотрудникам заработной платы. Строка 030 нужна для указания суммы налоговых вычетов, например, если кому-либо из сотрудников положена такая привилегия. Исчисленный и удержанный НДФЛ вписывается в строках 040 и 070, количество ваших сотрудников – 060.

Во втором разделе вы детально расписываете суммы выплаченной зарплаты и удержанный НДФЛ, согласно датам в левом столбце.

Если зарплата начисляется в текущем месяце

В разделе 1 вы также указываете свою налоговую ставку, ИНН, КПП и номер страницы. В графе 020 указывается сумма начисленной сотрудникам зарплаты за указанный период, а в строке 030 также показывается налоговый вычет, освобожденных от налога сотрудников.
Теперь обратите внимание, что раз выплаты у вас происходят в месяц зачисления, то строки 040 и 070 должны совпадать.

Во втором разделе также происходит детализация выплат заработной платы сотрудникам и суммы удержанного налога. Последней датой получения зарплаты будет являться последний день месяца, в котором ему начисляли выплату.

Как показать факт увольнения в бланке 6 НДФЛ

Если один из ваших сотрудников был уволен либо уволился по собственному желанию, то вся информация по данному физическому лицу пересчитывается. Вы должны указать его выплату за неиспользуемый отпуск, а также дни, в которые у него был больничный, если таковое было.

Отразить увольнение в бланке вы можете в разделе № 2. Согласно статье 223 Налогового Кодекса РФ пункту второму абзацу второму, последней датой получения заработной платы сотрудником является фактический день его увольнения. Это указывается в графе 100.

Компенсация за отпуск, выдача зарплаты и прочие отчисления указываются в строке 120 и самой поздней датой может являться следующий день за числом увольнения.

Больничные вносятся похожим способом: в строке 100 и 110 указывается дата выплаты больничного и НДФЛ с него.

Выплата отпускных может производиться детально и у уволенного сотрудника, главное, не спутать даты. Кроме даты заработной платы в последний день месяца, вы указываете дату получения отпускных, например, это даты 21.07 и 12.08. НДФЛ с них также вписывается справа в строке 140.

Если сотрудник получал материальную помощь, то это отражается в строках 020 – 140. Сумму материальной помощи вписывают в строку 020, налог с неё также учитывают. Во втором разделе в графе 100 снова вписывается количественное число материальной поддержки.

Не забывайте, что уволенному сотруднику нужно возместить выплату за неиспользуемый отпуск на следующий день, после увольнения. Факт этого отражается в вашем бланке 6 – НДФЛ во втором разделе.

Как отразить в 6-НДФЛ 2020 года расчет при увольнении. Такой вопрос стоит почти перед каждым бухгалтером, так как этот процесс имеет ряд специфических особенностей. Мы подробно разберем, как определять даты получения и выплаты компенсации в разных ситуациях, и как их отражать в строках формы. Приведем несколько примером и образцов.

В компенсацию при увольнении входят следующие выплаты:

Зарплата;
Выходное пособие;
Компенсация за неиспользованный отпуск, если он не отгулян у сотрудника полностью.

Важно! Если выходное пособие не превышает тройного размера среднемесячной оплаты труда, то в 6-НДФЛ оно не включается.

Так как для разного вида компенсаций при увольнении могут быть свои даты получения дохода, в этом случае следует на каждую выплату выделять свой блок из строк 100-140. Если же, например, зарплата и выходное пособие выданы вместе, то допускается их объединение.

Важный вопрос, в каком периоде отражать компенсацию при увольнении. Особенно это актуально, если дата выдачи и удержания НДФЛ оказались в разных расчетных периодах. Ну, например, сотрудник уволен 31 марта. Об этом мы расскажем ниже и приведем пример.

В Разделе 1 доходы уволенного и налог с них отражается в отчетном периоде, на который пришлась дата их получения. В Разделе 2 они учитываются в периоде по дате удержания НДФЛ.

Как отразить в 6-НДФЛ выходное пособие при сокращении. Выходное пособие при сокращении в 6-НДФЛ не отражается, так как НДФЛ с него не перечисляется. Исключение, когда пособие превышает лимит. Покажете тогда в отчете только сумму превышения.

Заполнение 6-НДФЛ при увольнении сотрудника в 2020 году

Рассмотрим основные моменты в части заполнении формы при увольнении. Трудности обычно возникают при проставлении дат в Разделе 2. Несмотря на созвучность названия ячеек раздела, показания в них часто не совпадают. И это приводит к недоумению.

Поэтому запомните два важнейших правила, как отразить в 6-НДФЛ расчет при увольнении:

Дата получения дохода при увольнении – это последний рабочий день. Если он выпал на выходной или праздник, переносов никаких не будет;
Срок перечисления налога с компенсации – следующий рабочий день после его удержания.

При этом имейте в виду:

Если в день увольнения, работодатель платит еще и зарплату за предшествующий месяц, то датой выдачи этих денег будет последнее число этого месяца;
Если служащий решил отгулять отпуск перед тем, как распрощаться с фирмой, то датой получения компенсации при увольнении следует считать последний день отпуска. А датой выдачи отпускных – день их передачи работнику.

Теперь обратимся непосредственно к строкам 2 Раздела.

Расчет при увольнении, как заполнить строки 130 и 140

Увольнение в 6-НДФЛ с 2020 года: пример заполнения

Чтобы легче разобраться во всех премудростях, приведем пример заполнения формы при увольнения разными способами.

Зарплата за март – 45 000 руб. (НДФЛ 5850 руб.);

Компенсация за отпуск: 22 000 руб. (НДФЛ 2860 руб.).

Ячейка	Какие данные

Даты выдачи зарплаты и компенсации совпадают, поэтому суммы можно объединить. Данные войдут в отчет за 1 квартал 2020, так как удержание налога было 31 марта.

Изменим первоначальные данные, предположим, что 31 марта работник не был на работе, а обратился за пособием 16 апреля, и 17 апреля он его получил.

Ячейка	Какие данные

Теперь данные войдут в отчет уже за 2 квартал (полугодие 2020).

Пример 2. Работник уходит 9 июля 2020 года, пособие получил в тот же день, в компенсацию вошли:

Оплата за июнь – 47 000 руб. (подоходный – 6110);

Зарплата за июль – 14500 руб. (подоходный – 1885)

Компенсация за отпуск – 34 000 руб. (подоходный – 4420).

У зарплаты за июнь будет иной день выдачи, нежели у остального пособия, поэтому отражаем ее отдельно.

Строка	Какие данные	Строка	Какие данные

Данные компания включит в отчет за 9 месяцев.

Пример 3 . Работник идет в отпуск с 9 по 22 апреля, а с 23 апреля увольняется. 6 апреля он получил отпускные в размере 34 000 руб. (НДФЛ – 4420).

Остаток зарплаты - 11 800 руб. (НДФЛ – 1534);

Превышающая лимит сумма выходного пособий – 4000 руб. (НДФЛ – 520).

Отпускные имеют свою дату выдачи, поэтому их выделяем особо.

Строка	Какие данные	Строка	Какие данные

Компенсация при увольнении в 6-НДФЛ: срок перечисления налога

Вид выплаты	Строка 100 (дата получения дохода)	Строка 110 (дата удержания налога)	Строка 120 (срок перечисления налога)
Отпускные	Дата фактического получения средств		Последний день месяца, когда были получены отпускные
Компенсация за неиспользованный отпуск	Дата выплаты дохода		Следующий день рабочий день после выдачи
Зарплата	Последний день месяца	Дата выдачи
Зарплата при увольнении и выходное пособие, если оно превышает лимит	День увольнения, если сотрудник не ушел перед увольнением в отпуск; Последний рабочий день перед отпуском, если он следует перед увольнением*	Дата выдачи

*В письме Роструда от 24.12.2007 № 5277-6-1 есть пояснение, что при отпуске с последующим увольнением, последним рабочим днем будет последний день отпуска. Однако днем получения дохода следует считать последний рабочий день перед отпуском.

Обзор последних изменений по налогам, взносам и зарплате

Вам предстоит перестроить свою работу из-за многочисленных поправок в Налоговый кодекс. Они коснулись всех основных налогов, включая налог на прибыль, НДС и НДФЛ.